軟件和集成電路設計企業， 這項支出可以在企業所得稅稅前全額扣除！
2023/8/24 12:12:27點擊：
申稅小微，我們是一家軟件生產企業，我剛接觸稅務工作，最近被兩個稅收名詞給弄迷糊了！職工教育經費和職工培訓費用，這兩個是一回事嗎？
不是，對于集成電路設計企業和符合條件軟件企業而言，這兩個稅收名詞，在企業所得稅稅前扣除方面可大有不同！
根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定：“一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：“六、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。”
因此，在稅前扣除時，職工教育經費與職工培訓費應準確劃分，軟件和集成電路企業的職工培訓費用需單獨核算，據實在稅前扣除，不可把限額扣除的職工教育經費計入職工培訓費全額扣除。
不是，對于集成電路設計企業和符合條件軟件企業而言，這兩個稅收名詞，在企業所得稅稅前扣除方面可大有不同！
根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定：“一、企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”
根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：“六、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。”
因此，在稅前扣除時，職工教育經費與職工培訓費應準確劃分，軟件和集成電路企業的職工培訓費用需單獨核算，據實在稅前扣除，不可把限額扣除的職工教育經費計入職工培訓費全額扣除。
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